搞懂 Step-up Basis，傳承美國資產不繳冤枉稅！

很多人擔心：美國遺產稅這麼高，資產還能順利留給下一代嗎？事實上，如果你理解並善用Step-up Basis（成本墊高規則），不但有機會免掉巨額增值稅，甚至在合理規劃下，連遺產稅也可能不必繳！以下文章的內容就帶你深入了解這個被稱為「美國繼承節稅關鍵策略」的製度，讓你掌握財富傳承的核心「遊戲規則」。

一、什麼是 Step-up Basis（成本墊高稅法）？
Step-up Basis 是美國稅法中專為「繼承資產」設計的規則。它的核心邏輯是：被繼承的資產，其成本將「重設」為繼承當日的市場價值（Fair Market Value）。換句話說，無論房產、股票、公司股份曾經增值多少，在被繼承的那一刻，增值稅“歸零”，未來如果馬上賣出，幾乎不用繳任何資本利得稅。
實例分享：老李在加州投資了一棟房產，當初購入價為$100萬，後來經過交換、增值，市值已經高達$5,000萬美元。如果他生前賣掉這棟房產，將需繳納$4,900萬的增值稅，加上折舊回收稅（Depreciation Recapture），這可能導致數百萬美元的稅負！但如果老李過世後，這棟房產由子女繼承，那麼依據 Step-up Basis：
•房產的成本被重設為$5,000萬 •原先的 $4,900萬增值直接“歸零”
•折舊也不用加回 •若子女繼承後立即賣出，幾乎無需繳任何增值稅

Step-up Basis 適用資產範圍廣，除了房產，其他一些資產同樣適用。例如：未賣出的股票、私人公司股權、投資型房地產（含已折舊者）、藝術品、貴金屬等長期投資品。這就是為什麼美國的高淨值家族，大多選擇“持有至去世”，再傳承給後代，避開增值稅。

二、“用Step-up Basis繼承免了增值稅，是不是就一定會被徵很高的遺產稅？”
增值稅與遺產稅不是此消彼長的對價機制。兩種稅是完全不同的體系，計算方式也不一樣：
1.計算基礎：增值稅是原始成本VS市價差額，而遺產稅是基於淨資產總值。
2、貸款是否影響：不影響增值稅，不管有無貸款都要算增值；會影響遺產稅，貸款會扣除不列入遺產總額。
3.減免機制：用Step-up Basis增值稅可直接歸零；遺產稅（Estate Tax）是被繼承人的遺產總額超過免稅額才觸發。這裡要注意：2026年起，聯邦遺產稅的免稅額將永久提高至每人1,500萬美元，夫妻合併為 3,000萬美元；如果被繼承人是非美國公民或稅務居民的話，遺產免稅額僅有6萬美元，超出的部分遺產可能被徵收最高40%，建議提前規劃，可兼顧兩稅。

三、其他影響 Step-up Basis 的重要細節
1.是否住在「夫妻共同財產州」是關鍵：
在夫妻共同財產州（如加州）：任一方去世時，整筆資產都可享 Step-up Basis；在非共同財產州：僅去世方的那一半資產可享 Step-up Basis。
2、Step-up Basis 不適用於「贈與」！
很多人以為「早點把房子轉給小孩」比較省事，但美國稅法中贈與資產沒有 Step-up Basis，而是「繼承原始成本」 被繼承資產才有資格「成本重設」。
四、搭配信託、保險，打造完整節稅系統
Step-up Basis 是稅務規劃的核心之一，但如果搭配其他工具使用，效果會更顯著：
1、生前信託：避免遺囑認證程序（Probate），快速傳承資產
2、不可撤銷人壽保險信託（ILIT）：利用人壽保險支付遺產稅，達成“稅外傳承”
3.配偶間免稅 + Step-up Basis：實現兩代、甚至三代的連續節稅效果

小結：在美國，懂得稅法的人才真正擁有資產。 Step-up Basis 是跨國繼承中最具威力的節稅工具之一，它能幫助家庭資產傳承零增值稅，再搭配免稅額及免稅工具（如信託、保險）合法避免遺產稅。如果您想知道自己的美資資產是否適用 Step-up Basis？或如何設置信託、保險配套規劃，歡迎諮詢泛宇或預約參與我們專門針對美國信託與傳承之講座，獲取一對一跨境傳承規劃建議！

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