海外帳戶漏報怎麼辦？先看是否適用 IRS Streamlined

最近，越來越多人開始關注 AI 查稅，也有不少客戶在問：如果過去的海外資產沒有申報，現在該怎麼辦？

有些客戶在移民美國之前，聽說美國稅負較重，便將資產放在別人名下。這種做法，我們過去也談過，其中最大的三個問題就是：

• 如果對方改變主意，怎麼辦？
• 如果對方過世了，怎麼辦？
• 如果自己過世了，對方還會不會繼續處理這些資產？

甚至還有客戶表示，自己小時候，父母就以他的名義開設了多個股票帳戶、持有房地產，卻沒有告訴他。等到長大後才發現，帳戶早已進行過多筆股票交易，卻沒有做好相關申報。

隨著 AI 查稅及資訊交叉核查的發展，過去遺漏的申報問題，也越來越受到關注。

那麼，歷史上沒有申報的海外帳戶，還有機會處理嗎？

美國國稅局（IRS）其實提供了一項合規申報程序，稱為 Streamlined Filing Compliance Procedures（簡化申報合規程序），以下簡稱 Streamlined，讓符合條件的納稅人有機會主動補報過去遺漏的稅務資訊。

📋 Streamlined 如何補報？

1️⃣ 證明過去屬於非故意不申報（Non-Willful Conduct)
申請人需要說明，過去沒有申報並非故意行為。
如果情況比較複雜，可能還需要與稅務律師合作，準備相關說明信（Cover Letter），解釋過去漏報的原因。

2️⃣ 補報過去3年的所得稅
符合條件的納稅人，通常需要補報過去3個規定納稅年度的所得稅申報表。
如果過去有應稅的海外收入沒有申報，就需要補繳相應稅款及適用的利息。

3️⃣ 補報過去6年的海外金融帳戶
過去有應申報但未申報的海外金融帳戶，通常需要補報最近6年的 FBAR（海外銀行及金融帳戶報告）。至於是否需要繳納罰款，則要看申請人符合哪一種 Streamlined 程序。

💰 美國境內與境外居民，罰款有什麼不同？

Streamlined 主要分為美國境內居民與符合條件的境外居民兩種程序。

① 美國境內居民：可能涉及5%的罰款
符合境內居民程序條件的申請人，除了補報相關稅表及海外金融帳戶報告，還通常需要繳納一項5%的特別海外資產罰款。

這項罰款並不是簡單地對所有海外資產總額計算，而是根據 IRS 規定，確定符合罰款條件的資產，並以規定期間內最高的年度合計金額作為計算基礎。

② 符合條件的境外居民：通常無需繳納這項5%的罰款
符合境外居民程序條件的申請人，補報過去規定期間的所得稅申報表及海外金融帳戶報告後，通常無需繳納上述5%的特別海外資產罰款。（註：是否符合資格，須根據 IRS 的居住及其他適用條件判斷）

🏡 補報之後，如何做好後續規劃？

完成歷史稅務問題的處理後，下一步是建立長期、合規的資產安排。

對於有跨境資產、美國投資帳戶或家族傳承需求的家庭，可以進一步梳理海外金融帳戶及投資收入的申報義務、美國與海外資產的持有架構，以及信託安排與財富傳承規劃。

稅務合規與財富規劃，需要結合個人情況一併考慮。

泛宇集團提供一站式 TransGlobal All-In-One Finance 服務，涵蓋稅務規劃、信託規劃及財富傳承等領域，並可根據具體需求協調相關專業人士，協助客戶梳理歷史申報問題與後續規劃。如果你或家人過去曾有海外帳戶未申報、資產登記在親友名下，或不確定是否履行了相關稅務義務，建議儘早進行專業評估。

📚 關於 Streamlined，大家還想知道什麼？

Q1：過去多年沒有申報海外帳戶，現在還能補報嗎？
有可能。Streamlined 通常涉及最近3個納稅年度及最近6個 FBAR 申報年度，但是否符合資格，以及其他歷史問題如何處理，需要根據具體情況判斷。

Q2：Streamlined 只需要補報3年所得稅和6年 FBAR 嗎？
這是該程序通常涉及的申報期間，但具體需要補交哪些稅表及相關資料，仍須根據個人情況確認。

Q3：如果過去沒有申報，是因為父母以我的名義開設帳戶，還需要處理嗎？
需要先釐清帳戶的實際所有權、資金來源、投資收入及相關申報義務。即使帳戶由父母管理，也不能直接認定本人沒有申報責任。

📌 免責聲明： 本文僅作一般稅務資訊分享，不構成稅務或法律建議。IRS Streamlined 程序的適用資格、申報要求及相關罰款，須根據個人實際情況及 IRS 現行規定判斷。建議諮詢具備相關經驗的稅務專業人士。