肥咖與CRS的由來

今天我們來聊個有趣的話題。很多人聽說過肥咖條款和CRS。這兩個同為海外“追稅令”的條款，威力巨大。我們只知道它們在國際財政和金融界掀起了一陣“腥風血雨”，那他們的由來和影響，你知道嗎？

想了解這兩個追稅條款，我們首先需要了解什麽是離岸金融。傳統上，很多人利用離岸金融來避稅。具體來說就是一種藏錢方式，利用資訊不對稱，稅務不對稱的股份方式來賺錢和避稅。在稅法里面，稅的算法按國家或地區來說有兩類，一類叫做屬人原則，比如美國。只要你有美國身份，你的海外所得就要打稅，即為屬人；第二類叫屬地原則，比如香港，新加坡，除了你在這里賺的錢以外，在其他地方所得都不需要打稅。舉例說，如果台灣要出口到美國，在台灣制造成本是2塊錢，到美國賣20塊錢的話，中間利潤是18塊，這18塊不管在台灣或美國交稅都蠻高，既然這樣，就可以利用地方差跟稅務差來規避交稅。怎麽做呢？台灣先出口到香港，成本是2塊錢，可是香港再出口到美國的時候，它的成本變成18塊錢，到了美國賣20塊錢，真正在美國的利潤只有2塊錢，那中間的16塊的利潤就留在香港了。由於屬地原則，這16塊的本錢就不用打稅了。投資的話，所賺的錢再不打稅，就等於是從頭到尾把這筆稅錢規避了。只是，又怕其他政府知道，所以再用信托來包裝，早期做生意的大部分都用這種模式。

從08年開始，美國缺錢了，美國人的錢這麽多，但美國在海外根本征不到他們的稅，這對美國政府來講不是好事。所以，美國為了從本國在海外居民征收所得稅，就在2010年提出了所謂的肥咖條款。具體內容就是要求美國身份的人向美國申報在海外的收入和資產。此前全世界國與國之間並不溝通，但是美國跟全世界其他國家有個最大不同與優勢，。是什麽呢？美元！！因為美元在全球主要儲備貨幣量當中占50%-60%。它就想到利用這個優勢來控制全世界的金融機構：如果你不聽我的話，我有辦法懲處你的金融機構。全世界做生意、做貿易大部分都是要跟美元掛鉤，所以絕大多數國家必須聽美國的。美國提出肥咖條款的另外一個理由，是反洗錢，所以它可以名正言順地針對全世界的金融機構，包括銀行、證券公司、保險公司這三類機構。只要是美國身份的人在這些機構資金超過1萬塊，或幾個戶頭合起來超過5萬塊，就都在申報範圍內。還有最可怕的一件事情，將來大家特別要注意的，只要你有任何美國的聯絡方式，比如說聯絡電話、轉信地址，都屬於被懷疑有美國身份的範疇，這就是肥咖的由來。它針對的就是境外離岸金融，有沒有用？當然有用！在還沒有開始正式實施以前，光嚇唬一下，美國就收到很多稅金。因此肥咖自然會繼續不斷地實施下去了。其他各國看了美國，很眼饞，但沒有美元的優勢，怎麽辦？他們就團結起來，成立了CRS （Common Reporting Standard），共同申報原則。CRS是國與國合作成立的一個聯盟，只要是CRS會員國的公民、居民或者稅務居民所存的錢，信息都要互相交換。每一個CRS會員國，會針對本國金融機構中外國人持有的可疑金額，報告給該國。對方也履行同樣的職責。而美國由於自己擁有肥咖條款，不需要向其他國家報告就可以掌握本國人在海外的存款情況，所以他們根本沒有簽署CRS，至今也不是成員國。

反觀未來，美國可能是全世界新的省稅中心，為什麽這麽說？要成為省稅天堂，首先得有不申報的好處，第二，在這個對方必須要有很多省稅、免稅的投資工具。以美國現在來講，為什麽可以做到這一點？肥咖「Foreign Account Tax Compliance Act」它是針對美國身份人在海外的錢，或者美國稅務居民在海外的錢，它第一個字Foreign，開宗明義就是，在海外的錢。而在美國的錢，不管你是不是美國人，肥咖是不管的，肥咖只管美國身份在海外的錢。那CRS呢？你必須是CRS的會員國，那美國又不是CRS的會員國，不管你是美國或外國身份，錢如果放到美國，反而成了肥咖不管，CRS管不到，如果在美國再來做一些省稅免稅的工具的話，就可以達到既不用申報，又合法免稅省稅的目的了。